24 czerwiec 2026
Wyroki i interpretacje
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 24 kwietnia 2026 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4014.18.2026.4.ZK, potwierdził, że udzielenie pożyczki przez spółkę na rzecz osoby fizycznej korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT i nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Nie jest przy tym konieczne, aby pożyczkodawca zajmował się głównie udzielaniem pożyczek lub kredytów. Jednocześnie interpretacja wpisuje się w utrwaloną linię wykładni przepisów regulujących relację pomiędzy podatkiem od towarów i usług a PCC.
Analiza przedstawiona przez organ podatkowy opiera się na kluczowym założeniu, że udzielenie pożyczki stanowi usługę w rozumieniu przepisów o VAT. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług czynności polegające na udostępnieniu kapitału za wynagrodzeniem kwalifikowane są jako odpłatne świadczenie usług. Ustawodawca przewidział jednak dla tego rodzaju usług zwolnienie przedmiotowe z VAT. W praktyce oznacza to, że choć czynność mieści się w zakresie regulacji tego podatku, to nie podlega faktycznemu opodatkowaniu.
W opisywanej interpretacji Dyrektor KIS odniósł się do zwolnienia z PCC przewidzianego w art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Przepis ten stanowi, że czynności cywilnoprawne nie podlegają PCC, jeżeli są objęte zakresem opodatkowania VAT albo gdy przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania danej czynności działa jako podatnik VAT, a czynność ta jest zwolniona z tego podatku. Celem tej regulacji jest uniknięcie podwójnego opodatkowania tej samej czynności na gruncie dwóch różnych ustaw podatkowych.
Organ podatkowy potwierdził, że w przypadku udzielenia pożyczki przez spółkę działającą w charakterze podatnika VAT spełnione są warunki zastosowania wskazanego wyłączenia. Decydujące znaczenie ma bowiem fakt, że czynność ta nie pozostaje poza zakresem VAT, lecz korzysta ze zwolnienia przedmiotowego. Tym samym dochodzi do sytuacji, w której — mimo braku faktycznego opodatkowania VAT — zastosowanie znajduje wyłączenie z PCC. W konsekwencji zawarcie umowy pożyczki nie generuje obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych.
Interpretacja wyraźnie podkreśla znaczenie rozróżnienia pomiędzy czynnościami niepodlegającymi VAT a czynnościami objętymi tym podatkiem, lecz z niego zwolnionymi. Tylko w drugim przypadku możliwe jest skorzystanie z wyłączenia przewidzianego w ustawie o PCC. Gdyby bowiem pożyczkodawca nie działał jako podatnik VAT w odniesieniu do danej transakcji, wówczas zastosowanie omawianego wyłączenia mogłoby zostać wykluczone, co skutkowałoby obowiązkiem rozliczenia PCC.
W praktyce rozstrzygnięcie zawarte w interpretacji potwierdza, że odpowiednia kwalifikacja czynności na gruncie VAT — w szczególności wykazanie, że spółka działa jako podatnik i świadczy usługę zwolnioną — pozwala uniknąć dodatkowych obciążeń w PCC. Ma to szczególne znaczenie w przypadku powtarzalnych transakcji finansowych, które mogłyby generować istotne koszty podatkowe przy odmiennej interpretacji. Kluczowe jest uznanie tej czynności za usługę objętą VAT, nawet jeżeli ustawodawca przewiduje dla niej zwolnienie.
Ważne zastrzeżenie dotyczące informacji
Uprzejmie informujemy, że niniejsza informacja nie stanowi usługi doradztwa prawnego
i jest zgodna ze stanem prawnym na dzień jej przygotowania.